Como es de conocimiento general, el artículo 61 de la LIR señala que las diferencias de cambio constituyen resultados computables para efectos de la determinación de la renta neta.
Asimismo, la RTF N° 08678-2-2016[1], de observancia obligatoria, ha establecido que, para efectos de la determinación de la renta neta, las diferencias de cambio son computables en la medida que sean generadas por operaciones o transacciones en moneda extranjera que se encuentran vinculadas o relacionadas con la obtención de potenciales rentas gravadas o con el mantenimiento de su fuente generadora o por los créditos obtenidos para financiar tales operaciones, no obstante, tratándose de la diferencia de cambio que resulte de la expresión de saldos de tenencia de dinero en moneda extranjera (saldo de caja efectivo y saldo de dinero en Bancos), a la fecha del Balance General, así como en el caso del canje de moneda extranjera por moneda nacional, no será necesario que el contribuyente sustente el origen de dichos importes de moneda extranjera.
En el marco de la legislación tributaria vigente y la resolución citada, mediante el acuerdo de Sala Plena N° 2024-03, publicado el 23 de abril de 2024, el Tribunal Fiscal establece un criterio de observancia vinculado al tratamiento de la diferencia de cambio para efectos del Impuesto a la Renta.
El día 11 de mayo de 2024, se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Observancia Obligatoria Nº 04154-9-2024, que contiene el criterio establecido en el citado Acuerdo de Sala Plena, que consiste en lo siguiente:
“En el caso de contribuyentes que llevan contabilidad en moneda extranjera, las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda extranjera los saldos en moneda nacional de las cuentas contables, referidas al Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta, son computables para la determinación de la renta neta”. (resaltado nuestro)
Una de las principales preocupaciones de la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (Sunafil) es verificar si las empresas del ámbito privado con más de 50 trabajadores cumplen con la cuota de empleo no menor del 3% de la totalidad de sus trabajadores para las personas con discapacidad.
Frente a este panorama y las fiscalizaciones que ejecuta la citada entidad, se recuerda los aspectos más importantes que deben tener en cuenta las organizaciones para el cumplimiento de la normativa.
Definiciones
La persona con discapacidad, precisa, se define por ley como aquella que tiene una o más deficiencias físicas, sensoriales, mentales o intelectuales de carácter permanente que, al interactuar con diversas barreras actitudinales y del entorno, no ejerce o puede verse impedida en el ejercicio de sus derechos y su inclusión plena y efectiva en la sociedad, en igualdad de condiciones que las demás.
El bufete señala que tal condición se acreditará mediante el certificado de discapacidad o carné de identidad emitido por el Consejo Nacional para la Integración de la Persona con Discapacidad (Conadis).
Ahora bien, ¿quiénes están obligados a cumplir con la cuota por discapacidad? “La Ley General de la Persona con Discapacidad [N° 29973] establece que los empleadores privados, con o sin fines de lucro, que realizan cualquier actividad económica y que cuentan con más 50 trabajadores, deben contratar personas con discapacidad en una proporción no menor 3% del total de su personal”, subraya.
La firma explica que esta cuota se calculará con la información que el empleador declare en la planilla electrónica entre el 1 de enero y 31 de diciembre de cada año, independientemente del número de centros de labores y la modalidad de contratación que vincule de forma directa al trabajador con la empresa. La Sunafil fiscalizará el cumplimiento correspondiente a cada año calendario, anota.
Sanciones
El incumplimiento de la cuota de empleo para personas con discapacidad constituirá una infracción grave sancionable por la Sunafil, advierte. La multa, detalla, podrá variar desde 1.57 de la unidad impositiva tributaria-UIT hasta los 26.12 UIT, según la cantidad de la cuota no cubierta.
Otra pregunta se relaciona con lo que debe hacer el empleador para justificar el incumplimiento de la cuota por discapacidad, menciona el estudio de abogados.
En este caso, indica, si durante el año el empleador no generó nuevos puestos de trabajo o vacantes para cubrir debido a la terminación del vínculo laboral en cualquiera de sus causas, no estará obligado a cumplir con la cuota de empleo.
Sin embargo, alerta, en caso de haber generado vacantes en el año, se debe cumplir diversos requisitos como demostrar razones de carácter técnico o de riesgo asociadas al puesto de trabajo que dificulten la contratación de personas con discapacidad.
Además, haber ofertado los puestos de trabajo en el servicio Bolsa de Trabajo de la Ventanilla Única de Promoción del Empleo del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE), o en los servicios prestados por otras entidades articuladas a esa ventanilla, agrega.
El bufete indica también no haber incluido requisitos discriminatorios para las personas con discapacidad en las solicitudes de personal; De ser el caso, expresa, haber garantizado que los procesos de selección permitan la participación los postulantes con alguna discapacidad.
La Ley N° 29973 fija el marco legal para la promoción, protección y realización, en condiciones de igualdad, de los derechos de la persona con discapacidad, promoviéndose su desarrollo e inclusión plena y efectiva en la vida política, económica, social, cultural y tecnológica.
La persona con discapacidad, puntualiza, tiene derecho a laborar en igualdad de condiciones que las demás, en un trabajo libremente elegido o aceptado, con igualdad de oportunidades y de remuneración por trabajo de igual valor, y con condiciones laborales justas, seguras y saludables.
Formación y actualización
El MTPE, los gobiernos regionales y locales incorporarán a la persona con discapacidad en sus programas de formación laboral y actualización, así como en los de colocación y de empleo, precisa la Ley N° 29973. La norma señala también que los servicios de empleo del citado portafolio garantizarán a la persona con discapacidad orientación técnica y vocacional, e información sobre oportunidades de formación laboral y de empleo.
Además, indica, el Estado reservará el 10% del presupuesto destinado a los programas de fomento al empleo temporal para formular proyectos que promuevan el empleo de la persona con discapacidad.
A la par, mediante sus tres niveles de gobierno, promoverá la adopción por los empleadores públicos y privados de buenas prácticas de empleo de la persona con discapacidad y de estrategias de gestión de las discapacidades en el lugar de trabajo, como parte de una política nacional encaminada a promover las oportunidades de empleo para este segmento poblacional, subraya.
La norma recuerda que los empleadores generadores de rentas de tercera categoría que empleen a personas con discapacidad tienen una deducción adicional en el pago del impuesto a la renta (IR) sobre las sueldos que les paguen, en un porcentaje fijado por el MEF.
Cifra
10.3% de la población, cerca de 3 millones de personas, presenta deficiencias permanentes, según el Censo 2017
La economía peruana tendría un crecimiento superior al 3% para este año, estimó el ministro de Economía y Finanzas, José Arista.
Sostuvo que estas proyecciones van acorde con las efectuadas por el Banco Central de Reserva (BCR), aunque precisó que se trata de una tasa insuficiente.
“Todavía es una tasa muy baja para los 33.3 millones de peruanos que, desde el 2021 a la fecha, vienen empobreciéndose. Debemos aspirar a crecer a tasas cercanas al 5% para ver que la pobreza nuevamente se está reduciendo”, refirió.
Factores
Arista aseguró que se requiere factores claves para emprender la senda de crecimiento a dichos niveles: reducción de la inseguridad ciudadana y mantener la solidez fiscal de la economía peruana en cuanto a déficit fiscal y reservas internacionales.
“Debemos reducir significativamente este clima de violencia e inseguridad ciudadana con que vive la gente. Debemos trabajar en reducir en todo lo que sea posible los márgenes de delincuencia”, manifestó.
El titular del MEF detalló que la inseguridad ciudadana le cuesta al país aproximadamente 3.5% del producto bruto interno (PBI), mientras que los actos de corrupción cuestan 2%.
“La primera condición para crecer a tasas respetables, en promedio de 5% es, precisamente, reducir esos dos grandes problemas”, manifestó Arista.
Facultades
Por otro lado, el ministro de Economía y Finanzas sostuvo que el Poder Ejecutivo solicitará al Congreso de la República la aprobación de facultades legislativas para emitir normas que permitan facilitar la reactivación de importantes obras de infraestructura.
Precisó que el Gobierno Nacional debe ejecutar las megaobras o proyectos de alta complejidad y que estos no sean delegados a los gobiernos regionales.
“Se ha demostrado que los gobiernos regionales tendrán capacidad institucional para construir una pequeña carretera, pero no para construir un hospital de alta complejidad. Así, de 50 o 60 hospitales, alrededor de 38 están paralizados. La prioridad será reactivar o terminar estas obras a fin de no malgastar los recursos del Tesoro Público”, puntualizó.
Sostenibilidad fiscal
El Poder Ejecutivo publicó el Decreto de Urgencia N° 006-2024, que establece medidas extraordinarias en materia económica y financiera orientadas a asegurar la sostenibilidad fiscal, el equilibrio presupuestario y la eficiencia del gasto público en el Año Fiscal 2024.
Estas normas son el inicio del camino para retomar la eficiencia del gasto público en el Perú, generando ahorros para mejorar los resultados fiscales y reorientar esos recursos para financiar otras prioridades de gasto.
Entre estas medidas se encuentran modificaciones previsionales presupuestarias, una mayor eficiencia del gasto público y el financiamiento de inversiones en municipios con población con mayor índice de pobreza. Una de las principales fortalezas macroeconómicas del país es la sostenibilidad fiscal, la cual se busca asegurar con el cumplimiento de reglas fiscales.
Cifra
55 millones de soles se transferirán a las municipalidades más pobres para financiar sus inversiones.
El presidente del Consejo de Ministros, Gustavo Adrianzén Olaya, y el jefe de Estudios Económicos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), Álvaro Santos Pereira, destacaron el sólido marco macroeconómico del país, reportado en la investigación Estudios económicos de la OCDE: Perú 2023.
“Para el Estado peruano es una prioridad conducir con éxito la adhesión del país a la OCDE. Por ello hemos reforzado nuestro compromiso de implementar políticas económicas equilibradas y sostenibles que beneficien a todos y todas”, señaló Adrianzén.
Durante la conversación en la que se trataron sobre los hallazgos del referido estudio, se recordó que la fortaleza macroeconómica del Perú se fundamenta en las reglas fiscales y en la independencia del Banco Central de Reserva.
Además, el jefe del Gabinete y el representante de la OCDE subrayaron la importancia de promover el desarrollo del país, con inclusión y sostenibilidad, a fin de cerrar las brechas.
Actividades
Posteriormente, Adrianzén se reunió con el primer ministro de Bulgaria y ministro de Relaciones Exteriores, Dimitar Glavchev, con quien coincidió en la similitud de los desafíos que ambos países deben superar, como parte del proceso de incorporación a la OCDE.
“Nuestros países comparten valores de economía abierta, Estado de derecho y transparencia fiscal, lo que fomenta un futuro equitativo y sustentable”, enfatizó el titular de la PCM. Recalcó asimismo que el intercambio de experiencias y las lecciones aprendidas entre el Perú y Bulgaria serán de gran utilidad para avanzar en el ingreso del Perú en este organismo internacional.
En su segundo día de trabajo en París, el jefe del Gabinete Ministerial inició su participación en la Reunión del Consejo Ministerial de la OCDE 2024, la cual tiene por finalidad abordar las discusiones globales con enfoques objetivos y confiables hacia un crecimiento sostenible y con inclusividad.
La primera sesión de la cita consistió en el Foro Inclusivo sobre Enfoques de Mitigación del Carbono, que copresidió el primer ministro de Japón, Fumio Kishida, y el secretario general de la OCDE, Mathias Cormann. El evento, que concluye hoy, tiene el lema: “Cocrear el proceso de cambio: liderar el debate global a través de un enfoque objetivo y fiable hacia un crecimiento sostenible e inclusivo”.
Economía crecerá
La economía peruana crecerá aproximadamente 3.5% para fin de año, superando la proyección de 2.5% que al respecto tiene la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), señaló el presidente del Consejo de Ministros.
En entrevista concedida a la Agencia Efe en París, Adrianzén consideró que en la OCDE “son demasiado conservadores” en dicho cálculo. Por el contrario –dijo–, en el Perú “esperamos cifras que van más allá de los tres puntos”.
“Venimos de un año de recesión tras 25 años de crecimiento constante. El 2023 caímos en un proceso recesivo que nos condujo a un crecimiento negativo de -0.6% y en marzo hemos cerrado con 2.85%”, refirió.
Dato
El Gobierno del Perú desea consolidar y dejar a punto el proceso de adhesión definitiva a la Organización de la OCDE, manifestó Adrianzén.
Las inversiones mineras alcanzaron más de 284 millones de dólares en el primer mes del año, un incremento de 4.3% en relación con lo reportado en enero del año pasado (272 millones de dólares), reportó el Ministerio de Energías y Minas (Minem).
De acuerdo con el Boletín Estadístico Minero (BEM), estos resultados se debieron a la importante contribución de Anglo American Quellaveco.
Según el BEM, de las inversiones ejecutadas en enero pasado, en tres de los seis rubros se reportaron variaciones interanuales importantes.
Así, la inversión en equipamiento minero ascendió a 48 millones de dólares, un incremento de 15.2% en contraste con enero del año pasado, gracias a los mayores desembolsos de Minera Chinalco Perú, Pan American Silver Huaron y Sociedad Minera Cerro Verde.
Del mismo modo, el rubro Exploración registró 30 millones de dólares, un aumento de 21% respecto a lo reportado en enero del 2023, producto de la variación exponencial de la inversión ejecutada por Shougang Hierro Perú, en su Unidad Económica Administrativa CPS 1; Anglo American Quellaveco y la contribución de Compañía Minera Zafranal.
Mientras que la inversión en el rubro otros sumó más de 42 millones de dólares, un incremento de 40% respecto a lo reportado en diciembre del 2023 y además registró un crecimiento interanual de 216.6%, debido a importantes inversiones efectuadas por Anglo American Quellaveco S.A, Minera Las Bambas en sus unidad económica administrativa (UEA) Las Bambas y Chalcobamba; y Minsur, en su acumulación Frontera Uno.
Infraestructura
En lo que se refiere al rubro infraestructura, en enero de este año se registraron 60 millones de dólares; en tanto que el rubro desarrollo y preparación reportó 40 millones de dólares, una contracción de 12.3% respecto al mismo mes del año pasado y la inversión en el rubro planta beneficio fue de 65 millones de dólares.
A nivel de titulares mineros, registraron mayor inversión Anglo American Quellaveco (37 millones de dólares); Minera Chinalco Perú (28 millones de dólares); Minera Las Bambas (24 millones de dólares) y Sociedad Minera Cerro Verde (23 millones de dólares).
Estos cuatro titulares representan en conjunto el 39.7% de la inversión ejecutada en todo el ámbito nacional.
Menores plazos
Por su parte, el ministro de Energía y Minas, Rómulo Mucho, brindó una serie de medidas encaminadas a agilizar los procesos de permisos y autorizaciones para proyectos de desarrollo en el país.
“Buscamos una coordinación interministerial, especialmente con el Ministerio del Ambiente, para reducir ostensiblemente los plazos de los permisos y autorizaciones para todos los proyectos de desarrollo en el Perú, ya sean mineros, de infraestructura, hidráulicos y demás”, manifestó.
